Este trabalho tem por objetivo verificar a aplicabilidade prática da Lei de Newcomb-Benford, como mais uma ferramenta a auxiliar os trabalhos na área da auditoria contábil e fiscal pelo método da análise de informações sobre o faturamento em uma empresa, com vistas a detectar possíveis indícios de erros, fraudes e sonegação fiscal através de procedimentos fraudulentos adotados pelos administradores da organização.

Foi desenvolvido através de um estudo bibliográfico, pela observação e análise de conhecimentos já explorados, verificando-se as técnicas e métodos para sustentar a veracidade científica da pesquisa e finalmente utilizamos os meios na prática em um estudo de caso numa determinada empresa. Desta forma foram analisadas as receitas contabilizadas (faturamento) e as Notas Fiscais emitidas durante os anos de 2004 a 2008 tanto na contabilidade quanto na escrita fiscal, nos quais foi validada a teoria do primeiro dígito, inclusive com a descoberta de subfaturamento e fracionamento de valores, por administradores com o propósito de burlar a legislação que trata dos impostos e contribuições incidentes sobre o faturamento, os valores eram diminuídos com o propósito único de pagar menos impostos. 

A teoria aqui tratada é utilizada em vários países, como nos EUA e Canadá, principalmente pelos órgãos que fiscalizam as declarações de imposto de renda. No Brasil é muito pouco utilizada, e quase que desconhecida, pois em nossas pesquisas encontramos pouca literatura sobre o assunto, mesmo nos meios acadêmicos tem-se muito pouco escrito, razão deste pesquisador ter optado pelo assunto.

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Sumário

1. INTRODUÇÃO  
1.1. Problema  
1.2. Justificativa do Tema-Problema  
1.3. Objetivos     
- Objetivo Geral  
- Objetivos específicos  
1.4. Organização da Monografia    

2. METODOLOGIA DA PESQUISA    

3. REFERENCIAL TEÓRICO  
3.1. Origem e Evolução da Auditoria 
3.2. Auditoria Contábil  
3.2.1. Procedimentos e Testes de Auditoria Contábil 
3.2.1.1. Testes de Observância 
3.2.1.2.Testes Substantivos 
3.2.1.2.1. Testes de Detalhes das Transações e Saldos 
3.2.1.2.2. Procedimentos de Revisão Analítica 
3.2.2. Amostragem em Auditoria 
3.2.3. Planejamento em Auditoria 
3.3. Auditoria Fiscal  
3.3.1. Procedimentos e Testes de Auditoria Fiscal 
3.4. Fraudes e Erros 
3.5. Evasão Ilícita e Sonegação Fiscal 
3.6. Contabilometria 
3.7. Lei Newcomb - Benford 
3.7.1. Aplicações Práticas da Lei Newcomb - Benford 
3.7.2. Limitações da Lei Newcomb - Benford   

 4. REFERENCIAL PRÁTICO  
4.1. Estudo de Caso  4.1.1. Aplicação Prática com a Utilização do MS Excel  4.1.2. Testes de Hipóteses (Teste - Z e Teste - X2)  
4.1.3. Análise da Aplicação do Modelo Contabilométrico 
4.1.3.1. Análise do Faturamento da Empresa em 2004 
4.1.3.2. Análise do Faturamento da Empresa em 2005 
4.1.3.3. Análise do Faturamento da Empresa em 2006 
4.1.3.4. Análise do Faturamento da Empresa em 2007 
4.1.3.5. Análise do Faturamento da Empresa em 2008  

5. CONSIDERAÇÕES FINAIS  BIBLIOGRAFIA  

APÊNDICE A  - Aplicação do Modelo Contabilométrico no Faturamento Contábil e Fiscal em 2004   
APÊNDICE B - Aplicação do Modelo Contabilométrico no Faturamento Contábil e Fiscal em 2005   
APÊNDICE C - Aplicação do Modelo Contabilométrico no Faturamento Contábil e Fiscal em 2006    
APÊNDICE D - Aplicação do Modelo Contabilométrico no Faturamento Contábil e Fiscal em 2007    
APÊNDICE E - Aplicação do Modelo Contabilométrico no Faturamento Contábil e Fiscal em 2008    
APÊNDICE F - Comparativo entre o Faturamento Contábil x Fiscal: 2004 a 2008   
ANEXO A - The Law of Anomalous Numbers - Original de 1937  
ANEXO B - Anotações de Frank Benford - 1928   
ANEXO C - Cálculo da Freqüência (pe) - Lei de Newcomb-Benford   
ANEXO D - Tabela Normal Padronizada (Z) 
ANEXO E - Tabela Distribuição de Qui-quadrado (X²)   

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Autores

Francisco Marcelo Avelino Júnior

Graduação em Ciências Contábeis pela Universidade de Fortaleza (2000) e mestrado em Ciências Contábeis pela Universidade de Brasília (2005). Atualmente é professor da Faculdade 7 de Setembro, professor da Faculdade Lourenço Filho, professor de pós-graduação da Universidade de Fortaleza e sócio administrador - Planecon Planejamento e Assessoria Contábil S/S Ltda. Tem experiência nas área de Planejamento Tributário e Normas Internacionais. Presidente da Associação dos Peritos Contadores do Estado do Ceará - APCEC. Acadêmico de Direto na Universidade de Fortaleza - UNIFOR.

Paulo Ozanan Farias Lima Júnior

Possui Bacharelado em Administração de Empresas pela Universidade Estadual do Ceará - UECE (2004), Graduação em Administração Pública pela Universidade Estadual do Ceará - UECE (2006) e Bacharelado em Ciências Contábeis pela Faculdade 7 de Setembro - FA7 (2010). Atualmente é Auditor Semi-Sênior - Controller Auditoria e Assessoria Contabil S/S. Atua na área de Auditoria, Contabilidade e Consultoria.


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